この章は、棚卸資産の理論について紹介します。やはりテーマ2 評価基準が中心論点ですが、テーマ1 評価方法も保有損益の問題が資本維持の論点とつながるというように、考え方を理解していることが必要です。

テーマ2 評価基準では、収益性の低下による帳簿価額の切り下げ（減損処理）について、固定資産等の減損処理との異同を説明できるように準備しておきましょう。

テーマ3 売価還元法は、短答式試験で計算問題としての出題を想定すれば十分なので、論文対策としては簡単におさらいしておいてください。